Description
Grundsätzlich hat die Finanzbehörde den steuerlich relevanten Sachverhalt jedes einzelnen Steuerpflichtigen zu ermitteln. Die jeweiligen für die Besteuerung relevanten Informationen verwirklichen sich jedoch regelmäßig in der Sphäre des Steuerpflichtigen, weshalb dieser zur Mitwirkung verpflichtet ist. Die Arbeit untersucht, inwiefern die Finanzverwaltung die Vorlage von ohne Rechtspflicht erstellten internen steuerlichen Unterlagen von dem Steuerpflichtigen verlangen kann. Hierzu entwickelt sie das Institut des steuerverfahrensrechtlichen Internums, das als bewegliches System unter gewissen Umständen zur Einschränkung der Vorlagepflicht des Steuerpflichtigen führt. »Tax Procedural Internum of the Taxpayer? Scope of the Taxpayer's Obligation to Cooperate with Regard to Internal Tax Documents Prepared Without Legal Obligation«: In principle, the tax authority has to determine the tax-relevant facts of each individual taxpayer. However, the respective information relevant for taxation regularly materializes in the sphere of the taxpayer, which is why he is obliged to cooperate. The thesis examines the extent to which the tax authorities can demand the submission of internal tax documents from the taxpayer that have been prepared without a legal obligation. For this purpose, it develops the institute of the tax procedural internum, which, as a movable system, leads under certain circumstances to the restriction of the taxpayer's obligation to submit documents. 1. Einleitung2. GrundlagenBesteuerungsverfahren - Gegenüberstehende Interessen - Relevante Informationen - Entstehungsorte der Daten3. Ermächtigungsnormen für ZugriffsrechteZugriffsrechte gegenüber dem Steuerpflichtigen - Zugriffsrechte gegenüber Dritten - Allgemeine Frage der Abgrenzung von Sachverhalt und Rechtswürdigungen4. Vergleich mit der Reichweite anderer VorlagepflichtenSteuerrecht - Strafrecht - Zivilrecht - Öffentliches Recht5. RechtspositionenEinzelunternehmer - Kapitalgesellschaften - Personengesellschaften6. Steuerverfahrensrechtliches InternumDogmatische Herleitung - Inhalt und Grenzen7. Rechtfertigungsebene (de lege lata)Rechtsprechung - Ermessenskriterien8. Vorlagepflicht de lege ferendaHandeln durch den Gesetzgeber - Abgeleitete Handlungsmöglichkeiten der Finanzverwaltung - Vorlage auf freiwilliger Basis9. ZusammenfassungLiteraturverzeichnis, Rechtsprechungsübersicht und Sachwortverzeichnis Ann-Christin Wolf studied law with a focus on tax law at the Goethe University Frankfurt am Main (First State Examination 2019). Subsequently, she wrote her doctoral thesis under the supervision of Prof. Dr. Philipp Lamprecht (Chair of Tax Law and Civil Law), at whose chair she also worked as a research assistant. In February 2023, Ann-Christin Wolf was awarded her doctorate at Goethe University Frankfurt am Main. She passed the Second State Examination in March 2024. Since August 2024, she has been working as a lawyer in a large commercial law firm in the field of tax law. »Wolf hat eine anregende Arbeit vorgelegt. Die Formulierung eines steuerverfahrensrechtlichen Internums, welches eine schutzwürdige Interessensphäre des Unternehmens beschreibt, ist eine bedenkenswerte Innovation, die sicherlich noch der weiteren Verfeinerung bedarf, ihr aber auch zugänglich ist.« Stefan Daniel Littnanski, in: Die steuerliche Betriebsprüfung, 9/2024
