Description
In dieser Arbeit werden die Vorgaben des Europarechts sowie des deutschen Verfassungsrechts für die Ausgestaltung der beschränkten Erbschaftsteuerpflicht herausgearbeitet und die deutschen Regelungen daran gemessen. Insgesamt werden 18 verfassungs- und/oder europarechtswidrige Regelungen des ErbStG identifiziert und entsprechende Änderungsvorschläge unterbreitet. Darüber hinaus wird rechtsvergleichend an jeweils passender Stelle ein Blick auf die Regelungen der anderen EWR-Staaten geworfen. »The Conformity of Limited Inheritance Tax Liability with Constitutional and European Law«: In this thesis, the requirements of European law and German constitutional law for the establishment of limited inheritance tax liability are identified and analyzed and the German regulations are evaluated. A total of 18 provisions of the German Inheritance Tax Act that are contrary to constitutional and/or European law are identified and appropriate amendments are proposed. In addition, a comparative analysis of the regulations of other EEA states is provided in the relevant sections. A. EinführungB. Rechtssystematische GrundlagenDie steuerbaren Vorgänge - Erwerbe nach ausländischem Privatrecht - Die Ausgestaltung der ErbschaftsteuerC. Die beschränkte Erbschaftsteuerpflicht in DeutschlandDie Voraussetzungen für das Vorliegen der beschränkten Erbschaftsteuerpflicht - Exkurs: Die Optionsregelung des 2 Abs. 3 ErbStG a.F. - Die Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs - Die Ermittlung der festzusetzenden Erbschaftsteuer - Besonderheiten im BesteuerungsverfahrenD. Die verfassungsrechtliche Überprüfung der beschränkten ErbschaftsteuerpflichtDie verfassungsrechtlichen Vorgaben - Die verfassungsrechtliche Zulässigkeit der beschränkten Erbschaftsteuerpflicht - Die verfassungskonforme Ausgestaltung der beschränkten ErbschaftsteuerpflichtE. Die europarechtliche Überprüfung der beschränkten ErbschaftsteuerpflichtDie europarechtlichen Vorgaben - Die Zulässigkeit der beschränkten Erbschaftsteuerpflicht - Die europarechtskonforme Ausgestaltung der beschränkten ErbschaftsteuerpflichtVerzeichnis der Gesetze, Verordnungen und VerwaltungsanweisungenRechtsprechungsverzeichnisAnhangÜbersicht 1: Erbschaft- und Schenkungsteuer in den EU-/EWR-Mitgliedstaaten und Großbritannien - Übersicht 2: Nachlasssteuer/Erbanfallsteuer und Anteil am Gesamtsteueraufkommen - Übersicht 3: Anknüpfungspunkte für die Begründung der persönlichen Steuerpflicht - Übersicht 4: Umfang der beschränkten Erbschaftsteuerpflicht Übersicht 5: Abkommen der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern Michael Feldner studied law and business administration at the University of Potsdam. From 2010 to 2022, he worked in various law firms in Berlin and Frankfurt am Main in the field of estate planning and from 2016 to 2022 as a research assistant and doctoral candidate at the chair of Prof. Dr. Markus Heintzen at the Freie Universität Berlin. He has been a lecturer in tax and foundation law at the University of Potsdam and the University of Münster since 2018 and has been an attorney in POELLATH's private client practice in Berlin since 2022. He advises high net worth individuals, family businesses, foundations and non-profit organizations.
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