Description
Das EStG unterwirft Einkünfte aus der Veräußerung von Privatvermögen der Besteuerung, wenn die Voraussetzungen von 17, 20 Abs. 2 oder 23 vorliegen. Nach neuerer Rechtsprechung des BFH gilt 20 Abs. 2 in analoger Anwendung auch für den insolvenzbedingten Untergang von Aktien. Angesichts dieser Entwicklung untersucht die Arbeit, ob 17, 20 Abs. 2 und 23 Verluste aus dem Untergang von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens (z.B. auch Verluste aus dem Verbrennen von Gemälden) erfassen. »Destruction and Loss in Value of Private Assets as a Loss on Disposal«: Gains and losses on disposal of private assets are subject to taxation if the requirements of 17, 20 (2) or 23 of the Income Tax Act are met. According to the recent jurisdiction of the Federal Fiscal Court, 20 (2) also taxes the loss in value of a share. Due to this development, the thesis examines whether the loss in value or destruction of private assets - for example the burning of a painting - results in a taxable loss. A. Einleitung
Problemstellung - Gang der Untersuchung
B. Die steuerliche Erfassung von Wertveränderungen des Vermögens
Steuertheoretische Grundlagen - Rechtshistorische Entwicklung - Das geltende Einkommensteuergesetz
C. Steuerbarer Verlust infolge Untergangs von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens
Der Veräußerungstatbestand des 17 EStG - Der Veräußerungstatbestand des 20 Abs. 2 EStG - Der Veräußerungstatbestand des 23 EStG
D. Zusammenfassung
Zur steuerlichen Erfassung von Wertveränderungen des Vermögens - Zum Veräußerungstatbestand des 17 EStG - Zum Veräußerungstatbestand des 20 Abs. 2 EStG - Zum Veräußerungstatbestand des 23 EStG
Literatur- und Sachverzeichnis Dominik Hübsch studied law at the University of Passau with specialization in corporate and tax law. After his First State Exam (2020) he worked at the University of Passau as a research assistant at the Chair of Constitutional, Administrative, Public Finance and Tax Law (Prof. Dr. Rainer Wernsmann). He is currently a legal trainee in the district of the Higher Regional Court of Munich. »Hübsch hat eine überzeugende Analyse der geltenden Rechtslage zur Frage der steuerlichen Berücksichtigung von Verlusten aus dem Untergang von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens vorgelegt. Seine Stärke zieht das Werk aber auch aus der konzisen Darstellung des Dualismus der Einkunftsarten im deutschen Einkommensteuerrecht und seiner historischen Genese. Man liest das Werk mit Gewinn.« Stefan Daniel Littnanski, in: Die steuerliche Betriebsprüfung, 6/2024
