Description
(Short description)
Nicht nur in internationalen Konzernen laufen Buchführungsprozesse heutzutage oft über Ländergrenzen hinweg ab. Auch kleine und mittelständische Unternehmen bedienen sich zunehmend moderner Technologien, deren Datenströme nicht an Ländergrenzen halt machen. Die Arbeit beschäftigt sich daher mit den rechtlichen Rahmenbedingungen für den Einsatz solcher Technologien und zeigt Möglichkeiten für Internationalisierungsstrategien auf. Dabei werden auch praxistaugliche Compliance-Konzepte entwickelt.
(Text)
Die Aufzeichnung steuerrelevanter Vorgänge ist eine zentrale Grundlage für die spätere Verwirklichung und Verifikation steuerstaatlicher Ansprüche. Insofern schreibt 146 Abs. 2 AO im Grundsatz eine Buchführung im Inland vor. In der Praxis ergibt sich jedoch schon lange der Trend, Buchführungsprozesse in das Ausland zu verlagern. Begünstigt wird dieser Trend durch die voranschreitende Digitalisierung. Deshalb wurden durch Reformen in den Jahren 2008, 2010 und 2020 mitunter komplexe Ausnahmen in 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO normiert. In diesem Umfeld beschäftigt sich die Arbeit mit der sehr praxisrelevanten Frage nach den rechtlichen Möglichkeiten, Anforderungen und Grenzen der Internationalisierung und Digitalisierung der Buchführung im deutschen Steuerrecht. Dafür werden die bestehenden Vorgaben ausführlich beleuchtet und Compliance-Strategien für deren praxistaugliche Anwendung entwickelt. Zudem werden rechtspolitische Empfehlungen für den Gesetzgeber und Handlungsoptionen für die Finanzverwaltung im internationalen und europäischen Rahmen aufgezeigt.
(Table of content)
A. Einführung in das ThemaB. Regelungen zur Buchführung im SteuerrechtNormierungen zu Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten im Steuerrecht - Genese und systematische Einbettung des 146 Abs. 2, Abs. 2a, Abs. 2b AO - Begrifflichkeiten und Definitionen in der steuerrechtlichen Buchführung - Vorgaben und Optionen zur Digitalisierung der Buchführung im SteuerrechtC. Anwendungsbereich des 146 Abs. 2a, Abs. 2b AOSystematik zum Ort der Buchführung zw. 146 Abs. 2 AO und 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO - Bedeutung des Tatbestandsmerkmals der Elektronik - Tatbestand der elektronischen Buchführung in 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO - ZusammenfassungD. Voraussetzungen für die Bewilligung nach 146 Abs. 2b AOSystematisierung der materiellen Voraussetzungen in 146 Abs. 2b S. 2 AO - Sicherstellung des Datenzugriffs für die Finanzverwaltung - Mitteilung des Standorts des Datenverarbeitungssystems - Ordnungsgemäße Erfüllung steuerrechtlicher Pflichten - Nichtbeeinträchtigung der Besteuerung - Antragstellung und Anzeigepflichten des Steuerpflichtigen - Anspruch auf Bewilligung durch Einschränkungen des Ermessensspielraums - Fazit zu den Voraussetzungen des 146 Abs. 2b AOE. Handlungsoptionen der FinanzverwaltungÜberprüfbarkeit der Buchführung unter Internationalisierungsaspekten - Rechtsfolgen bei Verstößen gegen 146 Abs. 2, Abs. 2a, Abs. 2b AO - Zusammenfassung zu den Handlungsoptionen der FinanzverwaltungF. Unionsrechtskonformität des 146 Abs. 2, Abs. 2a AOVereinbarkeit mit dem primären Unionsrecht - Vereinbarkeit mit dem sekundären Unionsrecht - Fazit und Ausblick zur Unionsrechtskonformität des 146 Abs. 2, Abs. 2a AOG. Fazit und ZukunftsperspektiveLiteratur-, Internetquellen- und RechtsprechungsverzeichnisSynopse der Fassungen von 146 Abs. 2a, Abs. 2b AOSach- und Stichwortverzeichnis
