Description
(Short description)
Infolge grenzüberschreitender Umstrukturierungsmaßnahmen können Gewinnverschiebungen in andere Staaten stattfinden und die Steuereinnahmen des ursprünglichen Staates vermindern. Eine steuerrechtliche Norm, die willkürliche Gewinnverschiebungen zu verhindern versucht, ist die Regelung zur Besteuerung von Funktionsverlagerungen. Aufbauend auf einer theoretischen Analyse wurde eine umfassende empirische Untersuchung durchgeführt, deren Ziel es war, neue wissenschaftliche Erkenntnisse über die praktischen Auswirkungen dieser Regelung zu erlangen.
(Text)
Infolge grenzüberschreitender Umstrukturierungsmaßnahmen können Gewinnverschiebungen in andere Staaten stattfinden und die Steuereinnahmen des ursprünglichen Staates vermindern. Da solche Maßnahmen vornehmlich konzernintern stattfinden, bedürfen diese Transaktionen aufgrund eines unterstellten mangelnden Interessengegensatzes zwischen den beteiligten Unternehmen aber einer besonderen steuerlichen Würdigung, um willkürliche Gewinnverschiebungen zu verhindern. Deshalb versucht nicht nur die Bundesrepublik Deutschland Verlagerungsvorgänge und, damit einhergehend, den Übergang von Vermögenswerten und Vorteilen in steuerrechtlichen Normen zu erfassen. Dennoch soll dieser staatliche Eingriff nur einen geringen bzw. keinen Einfluss auf eine unternehmerische Entscheidung haben. Eine dieser Normen ist die Regelung zur Besteuerung von Funktionsverlagerungen i. S. d.
1 Abs. 3 Satz 9 AStG. Hierdurch werden die Übertragung und Verlagerung von unternehmerischen Funktionen auf ausländische nahe stehende Personen erfasst. Diese Regelung wird im theoretischen Teil der Arbeit eingehend betrachtet. Auf diesen Ausführungen und den hieraus gewonnenen Erkenntnissen aufbauend, wurde eine umfassende empirische Untersuchung durchgeführt. Ziel dieser Untersuchung war es, neue wissenschaftliche Erkenntnisse über die praktischen Auswirkungen der Regelung zu erlangen.
(Table of content)
Einleitung
A. Einführung: Konzerninterne Verlagerung wirtschaftlicher Aktivitäten
Einkünfteabgrenzung zwischen nahe stehenden Personen - Steuerlich relevante Aspekte einer grenzüberschreitenden Umstrukturierung - Steuerplanung bei einer grenzüberschreitenden Umstrukturierung
B. Die Funktionsverlagerung im Steuerrecht
Steuerliche Erfassung einer Funktionsverlagerung im Sinne des 1 AStG - Die Funktionsverlagerung aus Sicht der OECD - Präzisierung des Fremdvergleichsgrundsatzes. Etablierung von Rechtssicherheit - Prüfung, Dokumentation und Steuerbefolgungskosten einer Funktionsverlagerung - Steuerplanung bei einer grenzüberschreitenden Umstrukturierung II
C. Empirische Untersuchung
Einleitung - Forschungsdesign - Bestimmung von Grund- und Erhebungsgesamtheit - Durchführung und Ergebnisse der Untersuchung
Thesenförmige Zusammenfassung
Anhang I-XII
Quellenverzeichnis
Literaturverzeichnis - Rechtsquellenverzeichnis- Rechtsprechungsverzeichnis - Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen
Sachverzeichnis
