Full Description
Durch den IAS 12 wird die Bilanzierung von tatsachlichen und latenten Ertragsteuern, sowie die notwendigen Anhangsangaben in einem IFRS-Abschluss geregelt. In der deutschsprachigen Literatur wird das Themenfeld "IAS 12 Ertragsteuern" und Tax Accounting noch sehr unterschiedlich diskutiert. Gleichzeitig weisen Geschaftsberichte, die nach IFRS erstellt wurden, zum Teil erhebliche Unterschiede in Bezug auf die Berichterstattung uber Ertragsteuern auf und haufig bestehen grosse Unsicherheiten bei der Anwendung des IAS 12 vor dem Hintergrund des deutschen Steuerrechts. Hier setzt das vorliegende Werk an. Der Leser findet alles Wissenswerte rund um IAS 12: von der Kommentierung bis hin zur Best Practice. Er gewinnt Klarheit in der Auslegung des Standards und mehr Sicherheit bei der Umsetzung in der Praxis. Neben eigener langjahriger Praxiserfahrung der Autoren in diesem Bereich profitiert der Leser von einer umfassenden Unternehmensbefragung, deren Auswertung eine Untersuchung des Status quo zulasst. Zugleich erhalt er darauf aufbauende Handlungsempfehlungen, die wertvolle Hinweise fur die erfolgreiche Umsetzung des Tax Accountings in der Praxis liefern.
Steigen Sie in das spannende Themenfeld des Tax Accountings ein und lassen Sie sich auch durch komplizierte Sachverhalte mit Hilfe der Erlauterungen der Autoren sicher hindurchfuhren!
Contents
Abkurzungsverzeichnis 9 Vorwort 11 1 Tax Accounting Begriff und Bedeutung 13 1.1 Einleitung 13 1.2 Begriff, Funktionen und Bedeutung des Tax Accountings 15 1.3 Standardtext 22 2 Kommentierung 47 2.1 Grundlagen des IAS 12 48 2.1.1 Zielsetzung 48 2.1.2 Anwendungsbereich 51 2.1.3 Definitionen 52 2.2 Bilanzierung tatsachlicher Steuern 56 2.2.1 Ansatz 56 2.2.2 Bewertung 59 2.2.3 Ausweis 60 2.3 Bilanzierung latenter Steuern 62 2.3.1 Temporare Differenzen 63 2.3.2 Zu versteuernde temporare Differenzen 67 2.3.3 Abzugsfahige temporare Differenzen 70 2.3.4 Ansatzverbot bei erstmaligem Ansatz von Vermogenswerten und Schulden 75 2.3.5 Steuerliche Verlustvortrage und Zinsvortrage 79 2.3.5.1 Allgemeine Grundsatze 79 2.3.5.2 Ermittlung des Bestandes von Verlustvortragen 85 2.3.5.3 Ansatz latenter Steueranspruche 92 2.3.5.4 Bewertung 104 5 2.3.6 Latente Steuern auf Konzernebene 105 2.3.6.1 Differenzen aus Unternehmenszusammenschlussen 105 2.3.6.2 Ansatzverbot fur passive latente Steuern auf den Geschafts- oder Firmenwert 110 2.3.6.3 Differenzen aus Konsolidierungsmassnahmen 116 2.3.6.4 Anteile an assoziierten Unternehmen 121 2.3.6.5 Anteile an Gemeinschaftsunternehmen 124 2.3.7 Outside Basis Differences 124 2.3.8 Bewertung 131 2.3.8.1 Zu verwendender Steuersatz 132 2.3.8.2 Abzinsungsverbot 134 2.3.8.3 Uberprufung latenter Steueranspruche 135 2.3.9 Ansatz 135 2.3.9.1 Erfassung in Gewinn oder Verlust 136 2.3.9.2 Posten, die ausserhalb des Gewinns oder Verlusts erfasst werden 136 2.3.9.3 Mischformen 138 2.3.9.4 Veranderungen bilanzierter latenter Steuern 139 2.3.9.5 Anteilsbasierte Vergutungen 141 2.3.10 Darstellung 142 2.3.10.1 Saldierung 143 2.3.10.2 Ausweis in der Bilanz 144 2.3.10.3 Steueraufwand 144 2.3.11 Besondere Differenzen aus deutscher Sicht 145 2.3.11.1. Personenhandelsgesellschaften 146 2.3.11.2 Organschaft 153 2.3.11.3 Anteile an Investmentfonds und Planvermogen 156 2.3.12 Steuerliche Anhangangaben 164 2.4 Bilanzierung steuerlicher Risiken 167 2.4.1 Bedeutung der steuerlichen Risiken fur das Tax Accounting 167 2.4.2 Reporting fur Steuerrisiken 172 2.4.3 Ansatz 176 2.4.4 Bewertung 180 2.4.5 Latente Steuern auf temporare Differenzen 185 2.4.6 Bilanzierung bei vorliegenden steuerlichen Verlusten 187 6 2.4.7 Ausweis und Anhang 188 2.5 Konzernsteuerquote und steuerliche Uberleitungsrechnung 192 2.5.1 Ermittlung und Ausweis im Anhang 192 2.5.2 Bedeutung der Steuerquote im Rahmen des Tax Accountings 198 2.6 Relevante Passagen aus anderen Standards mit Bezug zum Tax Accounting 199 2.6.1 Kapitalflussrechnung (IAS 7) 199 2.6.2 Abgrenzung Eigenkapital und Fremdkapital (IAS 32) 200 2.6.3 Ergebnis je Aktie (IAS 33) 204 2.6.4 Zwischenberichterstattung (IAS 34) 205 2.6.5 Aufzugebende Geschaftsbereiche (IFRS 5) 207 2.6.6 Segmentberichterstattung (IFRS 8) 210 2.7 Vergleich mit den Regelungen nach HGB und DRS 18 210 3 Empirische Untersuchung der IAS 12-Anwendung 213 3.1 Untersuchung der steuerlichen Angaben in IFRS-Konzernabschlussen 213 3.1.1 Aufbau und Gang der Untersuchung 213 3.1.2 Untersuchungsergebnisse 215 3.1.3 Zusammenfassung 241 3.2 Unternehmensbefragung zur Bedeutung und Organisation des steuerlichen Aufgabenbereichs Tax Accounting 242 3.2.1 Aufbau und Gang der Untersuchung 242 3.2.2 Untersuchungsergebnisse 245 3.2.3 Zusammenfassung 265 4 Handlungsempfehlungen 267 4.1 Uberblick 267 4.2 Organisation der Steuerfunktion 270 4.2.1 Uberblick 270 4.2.2 Prozesse 272 4.2.2.1 Erstellung der Steuerbilanz 272 4.2.2.2 Ermittlung tatsachlicher Steuern 277 4.2.2.3 Ermittlung latenter Steuern 278 4.2.3 IT-Systeme 282 4.3 Internes Kontrollsystem 295 4.3.1 Begriff und Aufgaben des IKS 295 4.3.2 Ausgestaltung des IKS im Tax Accounting 298 4.3.3 Prozesse und Kontrollaktivitaten 302 7 4.4 Externe steuerliche Finanzberichterstattung 311 4.5 Steuerplanung und -optimierung 318 4.5.1 Bedeutung der Konzernsteuerquote fur die Steuerplanung 320 4.5.2 Analyse der Konzernsteuerquote 323 4.5.3 Optimierung der Konzernsteuerquote 328 4.5.3.1 Grenzen 328 4.5.3.2 Optimierungsansatze 329 4.5.3.3 Vermeidung steuerlicher Ineffizienzen 333 4.5.3.4 Finanzierungsgestaltungen 340 4.5.3.5 SonstigeMassnahmen 342 4.5.4 Controlling der Konzernsteuerquote 346 4.5.5 Zusammenfassung 353 Anhang 1 355 Anhang 2 356 Anhang 3 365 Anhang 4 383 Anhang 5 386 Uber die Autoren 393 Literatur 395 Stichwortverzeichnis 401
