Description
Die Arbeit untersucht die Rechtsnatur der in 398a AO vorgesehenen Sanktion und ordnet sie als echte Kriminalstrafe ein. Darauf aufbauend erfolgt eine verfassungsrechtliche Bewertung, die zeigt, dass 398a AO de lege lata weder dem Schuldprinzip noch dem Richtervorbehalt genügt und damit reformbedürftig ist. Ergänzend wird die Norm aus unionsrechtlicher Perspektive analysiert, insbesondere im Hinblick auf den transnationalen ne-bis-in-idem-Grundsatz. »The Procedural Dimension of the Voluntary Disclosure in Tax Criminal Law. An Analysis of the Legal Nature and Constitutional Compatibility of 398a AO, Together with a Proposal De Lege Ferenda«: The study examines the legal nature of the sanction in 398a AO and classifies it as a genuine criminal penalty. Building on this, it offers a constitutional analysis showing that the provision fails to meet the requirements of culpability and judicial authorization and is therefore in need of reform. It also evaluates the norm from an EU-law perspective, focusing on the transnational ne bis in idem principle. 1. Die Selbstanzeige im System des SteuerstrafrechtsHintergrund der Selbstanzeige - Reformen des Selbstanzeigerechts - 398a AO im Überblick2. Die Rechtsnatur des Geldbetrags in 398a Abs. 1 Nr. 2 AORechtsnatur des Geldbetrags nach der herrschenden Ansicht - Weitere Erklärungsansätze zur Klärung der Rechtsnatur des zu entrichtenden Geldbetrags nach 398a Abs. 1 Nr. 2 AO3. Verfassungsrechtliche UntersuchungVereinbarkeit mit dem Richtervorbehalt - Vereinbarkeit mit dem Schuldprinzip - Die Verhältnismäßigkeit der Strafe - Bestimmtheit der Norm - Vereinbarkeit mit der Eigentumsgarantie, Art. 14 GG - Vereinbarkeit mit der Berufsfreiheit, Art. 12 GG - Vereinbarkeit mit der allgemeinen Handlungsfreiheit, Art. 2 Abs. 1 GG - Vereinbarkeit mit dem allgemeinen Gleichheitssatz, Art. 3 Abs. 1 GG - Gebot effektiven Rechtsschutzes - Ne bis in idem - Unechte Rückwirkung durch das JStG 2020? - Ergebnis der verfassungsrechtlichen Untersuchung4. Europarechtliche Untersuchung 398a AO als Durchführung des Rechts der Union im Sinne des Art. 51 GRC - Geltung und Reichweite des transnationalen ne bis in idem-Grundsatzes im Sinne des Art. 50 GRC bzw. Art. 54 SDÜ - Vereinbarkeit von 398a AO mit Art. 325 AEUV - Zusammenfassung der europarechtlichen Untersuchung5. Regelungsvorschlag de lege ferendaErklärungsansätze für das Institut der Selbstanzeige - Vorschläge zur Verfassungskonformität des 398a AO6. Zusammenfassung der Untersuchungsthesen Dirk Jester studied law at the University of Passau, focusing on tax and criminal law. After his first state examination, he worked as a research assistant at the Chair of German, European, and International Criminal Law, Criminal Procedure, and Business Criminal Law of Prof. Dr. Anne Schneider LL.M. at the University of Mannheim, as well as at various international law firms. He completed his legal clerkship in the district of the Palatinate Higher Regional Court in Zweibrücken in November 2025.
