Description
(Short description)
Mangels höchstrichterlicher Klärung zentraler Auslegungsfragen der Teilbetriebsvoraussetzung im Umwandlungssteuerrecht ist der Steuerpflichtige in der Praxis zur Vermeidung von Steuerrisiken faktisch gezwungen, sich nach der möglicherweise rechtswidrigen Auffassung der Finanzverwaltung zu richten und eine verbindliche Auskunft einzuholen. Die Arbeit untersucht die Problematik defizitärer Steuerplanungssicherheit bei Teilbetriebsumstrukturierungen und entwickelt praxistaugliche Lösungsbeiträge.
(Text)
Teilbetriebsumstrukturierungen können zwar grundsätzlich steuerneutral erfolgen, der Steuerpflichtige befindet sich dabei aber in einer Zwickmühle. Theoretisch gibt es nämlich insbesondere aufgrund von unionsrechtlichen Einflüssen verschiedene Rechtsansichten zur Auslegung der Teilbetriebsvoraussetzung im Umwandlungssteuergesetz, wobei zentrale Aspekte bis heute nicht höchstrichterlich geklärt sind. Praktisch muss er von dem im Umwandlungssteuererlass niedergelegten Teilbetriebsverständnis der Finanzverwaltung ausgehen und wird zur Vermeidung der späteren unbeabsichtigten Aufdeckung stiller Reserven regelmäßig eine verbindliche Auskunft einholen. Diese Praxis hat zur Folge, dass streitige Fälle kaum vor die Gerichte kommen und die möglicherweise rechtswidrige Verwaltungsauffassung für Jahrzehnte zementiert wird. Der Autor hat sich zum Ziel gesetzt, die angerissenen Zusammenhänge aufzuarbeiten, um speziell für die Rechtspraxis handhabbare Lösungsbeiträge zur zugrundeliegenden Problematik defizitärer Steuerplanungssicherheit im Bereich des umwandlungssteuerlichen Teilbetriebs zu entwickeln.
(Table of content)
1. Dogmatische Grundlagen und MaßgabenSystematik des umwandlungssteuerlichen Teilbetriebs - Steuerplanungssicherheit und umwandlungssteuerlicher Teilbetrieb2. Bestandsaufnahme aus theoretischer SichtNationales Teilbetriebsverständnis - Unionales Teilbetriebsverständnis - Maßgebliches Teilbetriebsverständnis im Umwandlungssteuergesetz3. Analyse aus rechtspraktischer SichtTeilbetriebsverständnis der Finanzverwaltung und daraus folgende Praxisprobleme - »Absicherung« des umwandlungssteuerlichen Teilbetriebs mittels verbindlicher Auskunft - Praxisorientierte Lösungsbeiträge de lege lata und de lege ferenda
(Review)
»Für alle mit Umgründungen betraute Rechts- und Steuerberater:innen ist die Arbeit sehr zu empfehlen.« Prof. Dr. Sebastian Bergmann, in: Zeitschrift für Gesellschaftsrecht und angrenzendes Steuerrecht, 6/2024
