Description
(Short description)
Den modernen Wirtschaftsraum prägen bruchstückhaft harmonisierte Steuerrechte, die bei identischen Lebenssachverhalten divergierende Rechtsfolgen verursachen. In diesem Kontext wird analysiert, inwieweit Sonderbetriebseinkünfte die Grundsätze der Transparenz, des Wettbewerbs, der Effizienz und der Steuergerechtigkeit erodieren. Unter Berücksichtigung multinationaler Initiativen werden Missbrauchsvermeidungsvorschriften beleuchtet, Regelungslücken offengelegt und Handlungsbedarf aufgezeigt.
(Text)
Niemals standen Fragen der internationalen Besteuerung mehr im Fokus politischer Agenden als heute. Gleichwohl prägt den modernen Wirtschaftsraum ein Sammelsurium nur bruchstückhaft harmonisierter Steuerrechte, die bei identischen Lebenssachverhalten divergierende Rechtsfolgen, sog. Qualifikationskonflikte, herbeiführen. In diesem Kontext analysiert die Arbeit, inwieweit das Konzept der grenzüberschreitenden Sonderbetriebseinkünfte Qualifikationskonflikte verursacht und damit die Grundsätze der Transparenz, des Wettbewerbs, der Effizienz und vor allem der Steuergerechtigkeit erodiert. Unter Berücksichtigung von BEPS und ATAD, multinationaler Initiativen gegen Gewinnerverlagerung und Steuervermeidung, werden die Schutzwirkungen bestehender Missbrauchsvermeidungsvorschriften kritisch beleuchtet, Regelungslücken offengelegt und der gesetzgeberische Handlungsbedarf aufgezeigt. Basierend hierauf erörtert die Arbeit sowohl eine Fortentwicklung der Sonderbetriebseinkünfte als auch eine Neuordnung internationaler Steuersystematiken.
(Table of content)
1. Einleitung2. Gerechtigkeit im steuerlichen SystemSteuergerechtigkeit und Steuerrechtfertigung als Postulat - Dimensionsebenen gerechter Besteuerung - Zwischenergebnis zur Ausformung der Steuergerechtigkeit3. Sonderbetriebseinkünfte im nationalen SteuerrechtMitunternehmerstellung als Ausgangspunkt der Sonderbetriebseinkünfte - Intension und Rechtfertigung der Sonderbetriebseinkünfte - Ausprägungen der Sonderbetriebseinkünfte4. Internationale Vorgaben zur Neutralisierung von BesteuerungsinkongruenzenBase-Erosion-Profit-Shifting-Initiative der OECD - Anti-Tax-Avoidance-Directive der Europäischen Union5. Sonderbetriebseinkünfte im internationalen SteuerrechtRechtstypologische Steuersubjektqualifikation - Grenzüberschreitende Besteuerung ohne Abkommensschutz - Grenzüberschreitende Besteuerung mit Abkommensschutz - Zwischenfazit zur Eingrenzung von Qualifikationskonflikten6. Abgleich der internationalen Vorgaben mit dem deutschen RechtsrahmenBilaterale Missbrauchsvermeidungsvorschriften - Unilaterale Missbrauchsvermeidungsvorschriften7. Fortentwicklung des Konzepts der SonderbetriebseinkünfteModifizierung im engeren Sinne - Modifizierung im weiteren Sinne8. FazitLiteratur- und Sachwortverzeichnis
